Verze V04R25M00

L E G I S L A T I V N Í Z M Ě N Y S Ú Č I N N O S T Í O D 1.1.2025

1) Minimální mzda od 1.1.2025 (L2008)

Základní sazba minimální mzdy pro stanovenou týdenní pracovní dobu 40 hodin činí 20 800,- Kč za měsíc nebo 124,40 Kč za hodinu.

Nejnižší úrovně zaručené mzdy pro stanovenou týdenní pracovní dobu 40 hodin jsou odstupňovány podle složitosti,
odpovědnosti a namáhavosti vykonávaných prací a nově jsou zařazeny do 4 skupin pro plat.

Nejnižší úrovně zaručené mzdy pro mzdu byly zrušeny.

Zda se vaší organizace zaručená mzda týká nebo ne, řídí nastavení parametru Rozpočtová (příspěvková) organizace
v položce menu M-2-7-1.

Nejnižší úroveň zaručené mzdy v Kč:

Skupina prací	Hodinová mzda od 1.1.2025	Měsíční mzda od 1.1.2025
1.	124,40	20 800,-
2.	149,30	24 960,-
3.	174,20	29 120,-
4.	199,10	33 280,-

Úroveň zaručené mzdy pro skupiny prací, resp. stupeň náročnosti se nastaví u konkrétních položek uživatelského
číselníku L3210 – pracovní místo (funkce), ve funkci M-2-4-3 nebo P-3-1 pomocí tlačítka [Upravit].
Toto číslo stupně náročnosti je pak zobrazováno před číslem funkce v kmenové větě zaměstnance ve funkci M-2-1-1.

2) Maximální vyměřovací základ pro SP pro rok 2025 (L2007)

Maximální roční vyměřovací základ pro odvod sociálního pojistného v roce 2025 činí 2 234 736,- Kč (48 * 46 557,-).
– Měsíční limit činí 186 228,- Kč (4 * 46 557,-)
– Průměrná mzda činí 46 557,- Kč
– Všeobecný vyměřovací základ činí 40 638,- Kč

Průměrná mzda se počítá jako násobek všeobecného vyměřovacího základu za kalendářní rok, který o 2 roky předchází
kalendářnímu roku, pro který se průměrná mzda zjišťuje a přepočítávacího koeficientu, tj. VVZ za rok 2023 = 43 682,- Kč x koeficient pro přepočet = 1,0658 = 46 557,- Kč.

3) Pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti

Pro rok 2025 platí ve výši 24,8%

U dalších skupin je zvýšena sazba pojištěného za organizaci:

• 28,8 % z vyměřovacího základu, který odpovídá úhrnu vyměřovacích základů jeho zaměstnanců, kteří vykonávají práce zdravotnického záchranáře nebo člena jednotky hasičského záchranného sboru podniku.
  • Nově je zaveden údaj L4251 Navýšení SP za organizaci (hasiči a záchranáři). Tento nový údaj najdete ve Mzdách na kartě Mzdové údaje – ostatní.
    • Klienti, kteří měli záchranáře nebo hasiče evidované v údaji L3206 = 81 nemusí nic měnit. Opravný program ve verzi 0 automaticky sám nasadí hodnotu do údaje L4251 = 1 (zaškrtnutý parametr) v kmenové větě zaměstnanců, kteří mají L3206 = 81 Hasič, zdr.záchranář.
  • UPOZORŇUJEME!! Nově je nutné, aby mzdové účetní evidovaly hasiče a záchranáře v údaji L4251.
• 26,8 % z vyměřovacího základu, který odpovídá úhrnu vyměřovacích základů jeho zaměstnanců, kteří vykonávají
  činnost v rizikovém zaměstnání. Nově je zaveden údaj L4253 Navýšení SP za organizaci (práce v riziku).
  • Tento nový údaj najdete ve Mzdách na kartě Mzdové údaje – ostatní.
  • Mzdová účetní označí v kmenové větě zaměstnance parametr údaje L4253 v případě, že se jedná o činnost v rizikovém zaměstnání a odvod organizace na SP bude z vyměřovacích základů těchto zaměstnanců navýšen na 26,8 %.
  • V případě, kdy část práce zaměstnance nespadá do kategorie rizikové práce, mzdová účetní vykáže tento čas mzdovými složkami, které budou označeny příznakem, že se nejedná o rizikovou práci.

Výpočet patřičných odvodů bude řešit příští verze. V příští verzi se také dozvíte specifika, jak se budou rozpočítávat vyměřovací základy mezi základní a zvýšenou sazbu.

4) Změna výše redukčních hranic pro nemocenské dávky a výpočet náhrady při dočasné pracovní neschopnosti (L2006)

Dne 24.10.2024 bylo ve Sbírce zákonů a mezinárodních smluv publikováno pod č. 307/2024 Sb. sdělení Ministerstva práce a sociálních věcí, kterým se vyhlašuje pro účely nemocenského pojištění výše redukčních hranic pro úpravu denního vyměřovacího základu platných v roce 2025.

Ministerstvo práce a sociálních věcí tímto sdělením vydávaným každoročně dle § 22 odst. 3 zákona č. 187/2006 Sb., o nemocenském pojištění, vyhlásilo, že v roce 2025 bude činit výše první redukční hranice pro úpravu denního vyměřovacího základu:

1. redukční hranice pro úpravu denního vyměřovacího základu se zvyšuje na 1 552,- Kč (doposud 1 466 Kč)
2. redukční hranice pro úpravu denního vyměřovacího základu se zvyšuje na 2 328,- Kč (doposud 2 199 Kč)
3. redukční hranice pro úpravu denního vyměřovacího základu se zvyšuje na 4 656,- Kč (doposud 4 397 Kč

Tím se navýší i redukční hranice pro redukci průměrného hodinového výdělku (údaj L4410 v kmenové větě zaměstnance) při poskytování náhrady mzdy při dočasné pracovní neschopnosti.

Redukční hranice v nemocenském pojištění v roce 2025:

• První redukční hranice: 271,60 Kč (dosud 256,55 Kč)
• Druhá redukční hranice: 407,40 Kč (dosud 384,83 Kč)
• Třetí redukční hranice: 814,80 Kč (dosud 769,48 Kč)

Denní vyměřovací základ se upraví pro výpočet nemocenského (dle § 21 odst. 1 písm. a) zákona č. 187/2006 Sb.,  o nemocenském pojištění) tak, že do částky první redukční hranice se počítá 90 %, z částky nad první redukční hranici do druhé redukční hranice se počítá 60 %, z částky nad druhou redukční hranici do třetí redukční hranice se počítá 30 % a k částce nad třetí redukční hranici se nepřihlíží.

1. redukční hranice: 271,6 × 0,9 = 244,44 Kč
2. redukční hranice: 407,4– 271,6= 135,8 × 0,6 = 81,48 Kč
3. redukční hranice: 814,8 – 407,4 = 407,4 × 0,3 = 122,22 Kč

Maximální upravený redukovaný základ:

244,44 + 81,48 + 122,22 = 448,14 Kč

5) Rozhodný příjem pro vznik účasti na pojištění pro SP

Rozhodný příjem pro účast na nemocenském pojištění pro rok 2025 je ve výši 4 500,- Kč měsíčně.

V letech 2012 až 2018 se jednalo o částku 2 500,- Kč.
V letech 2019 až 2020 se jednalo o částku 3 000,- Kč.
V letech 2021 až 2022 se jednalo o částku 3 500,- Kč.
V letech 2023 až 2024 se jednalo o částku 4 000,-

Jde o hranici rozhodného příjmu pro zaměstnání malého rozsahu. Od ledna 2025 tedy v případě zaměstnání malého rozsahu (tj. zaměstnání, kde sjednaná částka započitatelného příjmu je nižší než rozhodný příjem, anebo příjem není sjednán vůbec) bude zaměstnanec pojištěn jen v těch měsících, v nichž dosáhne započitatelného příjmu alespoň 4 500,- Kč.

Zaměstnanec bude účasten nemocenského pojištění (a tedy i důchodového pojištění) též v případě, kdy bude vykonávat v kalendářním měsíci u téhož zaměstnavatele více zaměstnání malého rozsahu a úhrn započitatelných příjmů z těchto zaměstnání dosáhne v kalendářním měsíci alespoň částku rozhodného příjmu 4 500,- Kč (do limitu 4 499,- Kč účast není).

6) Výše odvodu do státního rozpočtu za každou osobu se zdravotním postižením za rok 2024 (L2003)

Výše odvodu do státního rozpočtu podle § 81 odst. 2 písm. c) zákona č. 435/2004 Sb. o zaměstnanosti činí za rok 2024 za každou osobu se zdravotním postižením, kterou by zaměstnavatel měl zaměstnat, 112 767,50 Kč, což je 2,5násobek průměrné měsíční mzdy v národním hospodářství za první až třetí čtvrtletí kalendářního roku, v němž povinnost plnit povinný podíl osob se zdravotním postižením vznikla (45 107,- Kč).

Nová hodnota odvodu se promítá do výpočtu ve formuláři vytvářeném ve funkci M.10.14, který je ukládán do přehledu tiskových položek uživatele ve formátu PDF pod označením LZ320VP.

V loňském roce činila výše odvodu za každou osobu se zdravotním pojištěním 106 067,50 Kč.

7) Vyměřovací základ pro zdravotní pojistné hrazené státem u osoby, za kterou je plátcem pojistného stát a zaměstnavatel zaměstnává více než 50 % osob se ZPS (L2002)

S účinností od 1.1.2025 se zvyšuje vyměřovací základ pro platbu pojistného státem za „státní pojištěnce“  z dosavadních 15 440,- Kč na 15 749,- Kč.

Platba pojistného za osobu, za kterou stát pojistné platí, se od 1.1.2025 z částky 2 085,- Kč zvyšuje na 2 127,- Kč měsíčně.

Od 1.1.2022 do 31.8.2022 VZ 14 570 Kč pojistné 1 967 Kč
Od 1.9.2022 do 31.12.2022 VZ 11 014 Kč pojistné 1 487 Kč
Od 1.1.2023 do 31.12.2023 VZ 14 074 Kč pojistné 1 900 Kč
Od 1.1.2024 do 31.12.2024 VZ 15 440 Kč pojistné 2 085 Kč

Jak se výše uvedená změna projeví u zaměstnavatelů (a zaměstnanců) v souvislosti s placením pojistného na zdravotní pojištění:

• Vyměřovací základ pro platbu pojistného státem je roven výši odpočtu od dosaženého příjmu u těch zaměstnanců a zaměstnavatelů, kteří mají ze zákona na uplatnění odpočtu nárok.

Ve smyslu ustanovení § 3 odst. 7 zákona č. 592/1992 Sb., o pojistném na všeobecné zdravotní pojištění, je v souvislosti s uplatňováním odpočtu zapotřebí respektovat následující:

• Nárok na uplatnění odpočtu může použít pouze zaměstnavatel zaměstnávající více než 50 % osob se zdravotním postižením z celkového průměrného přepočteného počtu svých zaměstnanců.
• U tohoto zaměstnavatele lze uplatnit nárok na odpočet jen v případě zaměstnané osoby, které byl přiznán invalidní důchod.

Odpočet je možné nárokovat i v případě, kdy uvedené skutečnosti netrvají po celý kalendářní měsíc.

8) Minimální vyměřovací základ zaměstnanců pro ZP a započitatelný příjem pro odvod pojistného na ZP

U zaměstnanců a osob bez zdanitelných příjmů se minimální vyměřovací základ odvíjí od aktuální minimální mzdy.

Minimální mzda od 1.1.2025 činí 20 800,- Kč.
Minimální částka pojistného činí 2 808,- Kč.

V roce 2024 byla minimální mzda 18 900,- Kč, minimální částka pojistného byla 2 552,- Kč.

9) Změny zákona o daních z příjmů č. 586/1992 Sb. zaměřené na daň z příjmů ze závislé činnosti od ledna 2025

Úprava sazeb daně:

• 15% sazba daně do hranice 3násobku průměrné mzdy 46 557,- Kč v měsíci 139 671,-Kč do 36násobku průměrné mzdy 46 557,- Kč, tj. ročně 1 676 052,- Kč.
• 23% sazba daně z částky přesahující výše uvedené hranice.

Limit pro uplatnění srážkové daně u DPP nepodepsané daňové prohlášení 11 499,- Kč.
Limit pro uplatnění srážkové daně u PP nepodepsané daňové prohlášení 4 499,- Kč.

10) Příspěvek na stravné

Příspěvek na stravné je u zaměstnance osvobozen od daně z příjmů jen do určitého limitu. V roce 2025 platí výše stravného 177,- Kč, z této částky je 70 % osvobozeno = 123,90 Kč.

11) Paušální částka náhrady nákladů při práci na dálku v roce 2025 činí 4,80 Kč

V roce 2023 činila 4,60 Kč.
V roce 2024 činila 4,50 Kč.

Úpravu hodnoty provedete ručně v parametrickém souboru ve funkci M-2–7–1, v oddílu Příplatky, mzdová složka 591 Příplatky za HomeOffice.

12) Změny v nepeněžních benefitech

Od roku 2025 se stávající volnočasové benefity nově rozdělí na dvě skupiny: volnočasové aktivity a zdravotní benefity.

   Každá z těchto skupin bude mít vlastní limit osvobození od daně:

• volnočasové benefity do 23 278,50 Kč (polovina průměrné mzdy)
• zdravotní benefity do 46 557,- Kč (roční výše průměrné mzdy)

Dosud se do zákonné výše nepeněžních benefitů načítaly mzdové složky 9266–9275 Příjmy osvobozené od daně. Nyní si sami určíte v nastavení mzdové složky, zda se jedná o volnočasový nebo o zdravotní benefit a tím určíte jeho započitatelnost do limitu pro volnočasové nebo zdravotní benefity.

Nastavení mzdové složky a její započitatelnosti se provede ve funkci M-2-4-2 Mzdové složky – atributy.
Ve spodní části okna, v údaji „Algoritmus 2“ vybrat jednu z následujících možností:

Tím zajistíte správné zařazení mzdové složky k odpovídajícímu typu benefitu a dodržení zákonného limitu.

Úhrn zdravotních benefitů se napočítává do nového údaje L4697.
Pravidelný měsíční příspěvek na nepeněžní benefity určený údajem L4698 můžete použít na běžné i na zdravotní benefity, což se řídí nastavením mzdové složky 9275.

13) Sleva na starobního důchodce ve výši 6,5 % na důchodové pojištění Zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení – nové ustanovení § 7d a § 7e.

1. Podmínky pro uplatnění slevy
   • Pro uplatnění slevy na pojistném je nutné splnit následující podmínky:
     • Zaměstnanec pobírá starobní důchod z českého důchodového systému.
     • Zaměstnanec, který je poživatelem starobního důchodu bude mít nárok na slevu na důchodovém pojištění za kalendářní měsíc, pokud dosáhl důchodového věku.
     • Pracovní poměr nebo dohoda o pracovní činnosti je evidován a podléhá odvodům na sociální pojištění. Musí mu tedy vzniknout nárok na jeho výplatu v plné výši a tato podmínka musí platit po celý kalendářní měsíc, za který si uplatňuje slevu na pojistném.

2. Postup u zaměstnavatele
   • Pracující důchodci musí postupovat podle následujících kroků:
     1. Oznámení statusu starobního důchodce
        • Zaměstnanec musí zaměstnavateli doložit svůj status starobního důchodce.
        • Tento krok zahrnuje:
          • Předložení potvrzení o pobírání starobního důchodu, které vystaví Česká správa sociálního zabezpečení (ČSSZ).
          • Vyplnění čestného prohlášení o tom, že důchod stále pobírá.
     2. Podání žádosti o uplatnění slevy
        • Zaměstnanec požádá zaměstnavatele o uplatnění slevy na pojistném. Žádost může být součástí mzdových formulářů nebo samostatným dokumentem.
        • Zaměstnavatel je povinen žádost zpracovat a zahrnout slevu do výpočtu měsíční mzdy.
        • Nárok nebude možné uplatnit u zaměstnavatele zpětně.
     3. Zpracování ve mzdové agendě
        • Zaměstnavatel zohlední slevu na pojistném při výpočtu hrubé a čisté mzdy. Tato sleva se projeví v nižších odvodech a vyšším čistém příjmu zaměstnance.

3. Postup při uplatnění slevy na pojistném – formulář
   • Sleva na pojistném pro pracujícího důchodce se uplatní prostřednictvím formuláře „Přehled o výši vyměřovacího základu a o výši pojistného“, který bude pro tento účel doplněn o příslušnou sekci.
   • Pokud zaměstnanec uplatní nárok na slevu na pojistném na důchodové pojištění, je zaměstnavatel povinen na přehledu uvést:
     • počet zaměstnanců s nárokem na slevu v daném kalendářním měsíci,
     • úhrn vyměřovacích základů těchto zaměstnanců,
     • úhrn slev na pojistném za tyto zaměstnance,
     • úhrn pojistného po snížení o uplatněné slevy,

Slevy u více pracovněprávních vztahů

• Zaměstnanci, kteří mají u jednoho zaměstnavatele více pracovněprávních vztahů podléhajících sociálnímu pojištění, mohou slevu na pojistném uplatnit ze všech těchto vztahů. Sleva se však uplatňuje jako celek, bez ohledu na počet těchto vztahů.

Slevy při navazujících pracovních poměrech

• Pokud zaměstnání skončí a zaměstnanec ihned uzavře další pracovní poměr u téhož zaměstnavatele, bude možné uplatnit slevu na pojistném v obou navazujících pracovních poměrech. Zaměstnavatel je v takovém případě povinen zohlednit tuto skutečnost při podávání přehledu a výpočtu slev.
• Tento postup má zajistit, že sleva bude uplatňována spravedlivě a v souladu s aktuální legislativou, přičemž povinnost správné evidence a vykazování spočívá na zaměstnavateli.

 Jak v Nuggetu:

• Je zaveden nový údaj L4254 – Sleva na SP pro důchodce. Tento údaj najdete ve mzdách, v kmenovém větě zaměstnance na záložce Důchod.
• Po splnění všech podmínek mzdová účetní u starobního důchodce, který má nárok na slevu 6,5 %, zadá v údaji L4254 nárok na slevu.

UPOZORŇUJEME:

• Splnění podmínek si kontroluje mzdová účetní, tuto kontrolu nedělá mzdový program.
• Zavedení slevy na SP u důchodce lze provést jednotlivě v kmenové větě zaměstnance, nebo importem do kmenové věty zaměstnance, nebo přes hromadné změny ve mzdách.

Vznikla nová mzdová složka 9042, ve které bude vedena evidenčně výše slevy na SP pro důchodce. Výši slevy u jednotlivých zaměstnanců starobních důchodců, kteří mají nárok na slevu SP 6,5 %, lze zjistit pomocí Mzdových statistik.

14) Kdy generovat vzor NEMPRI2020 a kdy nový vzor NEMPRI2025.

Rozhodným datem pro generování NEMPRI2020 nebo NEMPRI2025 není začátek nepřítomnosti, ale datum vystavení rozhodnutí.

Příklad:

• Lékař vystaví rozhodnutí o peněžité pomoci v mateřství v prosinci 2024, ale zaměstnankyně nastupuje v PPM až v roce 2025. Je nutné vystavit NEMPRI2020.
• Datum vystavení rozhodnutí program Nugget nemá k dispozici, proto bude na mzdové účetní, aby pomocí zaškrtávacího políčka ve funkci M-10-10-4 určila, který formulář NEMPRI se má vytvořit.

NEMPRI pro nemoc a vyrovnávací příspěvek v mateřství se bude i nadále generovat jako doposud, tj. z přehledu eNeschopenek (M-2-3-11) nebo z položky menu M-10-10-4.

NEMPRI pro ostatní dávky se ve formátu NEMPRI2020 také vytváří přes M-10-10-4, ve funkci M-2-3-12 se generuje pouze NEMPRI ve formátu NEMPRI2025.

15) Nové mzdové složky pro dovolené pro dohody

Dovolená pro dohody se nově vyplácí mzdovými složkami 6519 (místo 6510 a 6511) a 6520 (místo 6513 a 6516). Je to z toho důvodu, že mnozí uživatelé mají potřebu účtovat dovolenou dohod na jiné účty, než dovolenou hlavních pracovních poměrů.

Zkontrolujte si, prosím, nastavení účtování těchto mzdových složek a kontace ve funkci M-2-4-2, dle potřeby si tyto mzdové složky přidejte do svých mzdových statistik a uživatelských query.

16) Přehled žádostí o dávku (M-2-3-12)

V přehledu žádostí o dávku jsou zobrazeny všechny žádosti, které byly naimportovány do Nuggetu.

Generovat složky:

• Nově je zapojena funkce „Generovat složky“, která slouží pro převedení nepřítomnosti do časového fondu dle datumů zadaných ve formuláři.
• Po spuštění této volby uživatel obdrží hlášku o průběhu generování. Dále se do tiskových zpráv generuje protokol o převzetí do časového fondu.

Nejčastější chyby:

• načtení formuláře bez identifikátoru nebo s nesprávným identifikátorem,
• překryv datumů více nepřítomností

UPOZORŇUJEME:

• Generování je aktuálně možné pouze pro zatím nepřevzaté žádosti, resp. pro žádosti, které nemají žádné zápisy v aktuálním časovém fondu.

Časový fond:

• Funkční tlačítko Časový fond otevře časový fond daného zaměstnance, kde můžete zkontrolovat vygenerované mzdové složky.

Pro jednodušší práci s Přehledem dávek je možno použít filtry.

• Filtr umožní vyfiltrovat dávky převzaté/nepřevzaté do ČF, stejně tak dávky, u kterých bylo vygenerováno NEMPRI. Pomocí filtru si mohu zobrazit dávky vzniklé v období, které potřebuji zpracovávat či kontrolovat.