Verze V04R23M00 – CZ

LEGISLATIVNÍ ZMĚNY S ÚČINNOSTÍ OD 1. 1. 2023

(1) Minimální mzda od 1.1.2023 (L2008)

Základní sazba minimální mzdy pro stanovenou týdenní pracovní dobu 40 hodin činí 17 300,- Kč za měsíc nebo 103,80 Kč za hodinu.

Nejnižší úrovně zaručené mzdy pro stanovenou týdenní pracovní dobu 40 hodin jsou odstupňovány podle složitosti, odpovědnosti a namáhavosti vykonávaných prací, zařazených do 8 skupin, takto:

Změna zaručené mzdy od 1.1.2023 v prvním a osmém stupni.

Nejnižší úroveň zaručené mzdy v Kč:

Skupina prací	Hodinová mzda od 1.1.2023	Měsíční mzda od 1.1.2023
1.	103,80	17 300
2.	106,50	17 900
3.	117,50	19 700
4.	129,80	21 800
5.	143,30	24 100
6.	158,20	26 600
7.	174,70	29 400
8.	207,60	34 600

Úroveň zaručené mzdy pro skupiny prací, resp. stupeň náročnosti se nastaví u konkrétních položek uživatelského číselníku pracovních míst – údaj L3210 ve funkci Mzdy 2-4-3 pomocí tlačítka [Oprava].

Toto číslo stupně náročnosti je pak zobrazováno před číslem funkce v kmenové větě zaměstnance ve funkci Mzdy 2-1-1.

(2) Maximální vyměřovací základ pro SP pro rok 2023 (L2007)

Maximální roční vyměřovací základ pro odvod sociálního pojistného v roce 2023 činí 1 935 552,- Kč (48 * 40 324).

• Měsíční limit činí 161 296,- (4 * 40 324)
• průměrná mzda činí 40 324,-
• všeobecný vyměřovací základ činí 38 294,-

Průměrná mzda se počítá jako násobek všeobecného vyměřovacího základu za kalendářní rok, který o 2 roky předchází kalendářnímu roku, pro který se průměrná mzda zjišťuje a přepočítávacího koeficientu, tj. VVZ za rok 2021 = 38 294,- * koeficient pro přepočet = 1,0530 = 40 324,-. Na základně nařízení vlády č.290/2022Sb. ze den 30.9.2022.

Pro rok 2022 byla tímto maximálním vyměřovacím základem částka 1 867 728,-. Měsíčním limitem byla částka 155 644,-. Průměrná mzda činila 38 911,-.

(3) Změna výše redukčních hranic pro nemocenské dávky a výpočet náhrady při dočasné pracovní neschopnosti (L2006)

MPSV vyhlásilo ve svém sdělení výši redukčních hranic pro úpravu denního vyměřovacího základu při výplatě nemocenského platných pro rok 2023.

Redukční hranice jsou od 1.1.2023 nastaveny následovně:

1. redukční hranice pro úpravu denního vyměřovacího základu se zvyšuje na 1 345 Kč (doposud 1 298 Kč)
2. redukční hranice pro úpravu denního vyměřovacího základu se zvyšuje na 2 017 Kč (doposud 1 946 Kč)
3. redukční hranice pro úpravu denního vyměřovacího základu se zvyšuje na 4 033 Kč (doposud 3 892 Kč).

Tím se navýší i redukční hranice pro redukci průměrného hodinového výdělku (údaj L4410 v kmenové větě zaměstnance) při poskytování náhrady mzdy při dočasné pracovní neschopnosti.

Ty tak budou v roce 2023 činit:

• První redukční hranice: 235,38 Kč (dosud 227,15 Kč)
• Druhá redukční hranice: 352,98 Kč (dosud 340,55 Kč)
• Třetí redukční hranice: 705,78 Kč (dosud 681,10 Kč)

Denní vyměřovací základ se upraví pro výpočet nemocenského (dle § 21 odst. 1 písm. a) zákona č. 187/2006 Sb., o nemocenském pojištění) tak, že do částky první redukční hranice se počítá 90 %, z částky nad první redukční hranici do druhé redukční hranice se počítá 60 %, z částky nad druhou redukční hranici do třetí redukční hranice se počítá 30 % a k částce nad třetí redukční hranici se nepřihlíží.

1. redukční hranice: 235,38 × 0,9 = 211,84 Kč
2. redukční hranice: 352,98 – 235,38 = 117,6 × 0,6 = 70,56 Kč
3. redukční hranice: 705,78 – 352,98 = 352,8 × 0,3 = 105,84 Kč

Maximální upravený redukovaný základ: 211,84 + 70,56 + 105,84 = 388,24 Kč

(4) Rozhodný příjem pro vznik účasti na pojištění pro SP

Rozhodný příjem pro účast na nemocenském pojištění pro rok 2023 je 4 000,- Kč měsíčně.

V letech 2012 až 2018 se jednalo o částku 2 500,- Kč.
V letech 2019 až 2020 se jednalo o částku 3 000,- Kč.
V ledech 2021 až 2022 se jednalo o částku 3 500,- Kč.

Jde o hranici rozhodného příjmu pro zaměstnání malého rozsahu. Od ledna 2023 tedy v případě zaměstnání malého rozsahu (tj. zaměstnání, kde sjednaná částka započitatelného příjmu je nižší než rozhodný příjem, anebo příjem není sjednán vůbec) bude zaměstnanec pojištěn jen v těch měsících, v nichž dosáhne započitatelného příjmu alespoň 4 000,- Kč.

Zaměstnanec bude účasten nemocenského pojištění (a tedy i důchodového pojištění) též v případě, kdy bude vykonávat v kalendářním měsíci u téhož zaměstnavatele více zaměstnání malého rozsahu a úhrn započitatelných příjmů z těchto zaměstnání dosáhne v kalendářním měsíci alespoň částku rozhodného příjmu 4 000,- Kč (do limitu 3 999,- Kč účast na nemocenském pojištění nevzniká).

(5) Nové limity mzdových srážek v roce 2023 (L2004)

Přehled částek potřebných pro výpočet srážek v roce 2023:

• Životní minimum jedince je nadále 4 860,- Kč
• Náklady na bydlení 15 597,- Kč
• Částka pro výpočet nezabavitelné částky 20 457,- Kč (4860 + 15 597)
• Nezabavitelná částka na povinného je rovna úhrnu dvou třetin součtu částky životního minima jednotlivce a částky normativních nákladů na bydlení pro jednu nebo dvě osoby 2/3 z 20 457 = 13 638,- Kč
• Nezabavitelná částka na vyživovanou osobu se vypočítá jako jedna čtvrtina nezabavitelné částky na povinného, tj. ¼ z 13 638 = 3 409,50 Kč

Maximální výše jedné třetiny zbytku čisté mzdy činí 10 228,50 Kč

Částka, nad kterou se zbytek čisté mzdy srazí bez omezení, činí 1,5 násobek součtu částky životního minima jednotlivce a částky normativních nákladů na bydlení pro jednu nebo dvě osoby; tj. 1,5 * 20457= 30 685,50 Kč

(6) Výše odvodu do státního rozpočtu za každou osobu se zdravotním postižením za rok 2022 (L2003)

Výše odvodu do státního rozpočtu podle § 81 odst. 2 písm. c) zákona č. 435/2004 Sb. o zaměstnanosti za každou osobu se zdravotním postižením, kterou by zaměstnavatel měl zaměstnat za rok 2022 činí 98 265,- Kč, což je 2,5násobek průměrné měsíční mzdy v národním hospodářství za první až třetí čtvrtletí kalendářního roku, v němž povinnost plnit povinný podíl osob se zdravotním postižením vznikla (39 306 Kč).

Nová hodnota odvodu se promítá do výpočtu ve formuláři vytvářeném ve funkci Mzdy10-15, který je ukládán do přehledu tiskových položek uživatele ve formátu PDF pod označením LZ320VP.

V loňském roce činila výše odvodu za každou osobu se zdravotním pojištěním 92 617,50 Kč.

(7) Vyměřovací základ pro zdravotní pojistné hrazené státem u osoby, za kterou je plátcem pojistného stát a zaměstnavatel zaměstnává více než 50% osob se ZPS (L2002)

S účinností od 1.1.2023 se zvyšuje vyměřovací základ pro platbu pojistného státem za „státní pojištěnce“ z dosavadních 11 014,- Kč na 14 074,- Kč. Platba pojistného za osobu, za kterou stát pojistné platí, se od 1.1.2023 z částky 1 487 Kč zvyšuje na 1 900 Kč měsíčně.

Od 1.1.2022 do 31.8.2022 VZ 14 570,- pojistné 1 967,- Kč
Od 1.9.2022 do 31.12.2022 VZ 11 014,- pojistné 1 487,- Kč

Jak se výše uvedená změna projeví u zaměstnavatelů (a zaměstnanců) v souvislosti s placením pojistného na zdravotní pojištění:
Vyměřovací základ pro platbu pojistného státem je roven výši odpočtu od dosaženého příjmu u těch zaměstnanců a zaměstnavatelů, kteří mají ze zákona na uplatnění odpočtu nárok.

Ve smyslu ustanovení § 3 odst. 7 zákona č. 592/1992 Sb., o pojistném na všeobecné zdravotní pojištění, je v souvislosti s uplatňováním odpočtu zapotřebí respektovat následující:

• nárok na uplatnění odpočtu může použít pouze zaměstnavatel, zaměstnávající více než 50 % osob se zdravotním postižením z celkového průměrného přepočteného počtu svých zaměstnanců,
• u tohoto zaměstnavatele lze uplatnit nárok na odpočet jen v případě zaměstnané osoby, které byl přiznán invalidní důchod
• odpočet je možné nárokovat i v případě, kdy uvedené skutečnosti netrvají po celý kalendářní měsíc.

(8) Minimální vyměřovací základ zaměstnanců pro ZP a započitatelný příjem pro odvod pojistného na ZP

U zaměstnanců a osob bez zdanitelných příjmů se minimální vyměřovací základ odvíjí od aktuální minimální mzdy.

Minimální mzda činí od 1.1.2023 17 300,-Kč.

Minimálním vyměřovacím základem pro rok 2023 je 17 300,- Kč (v roce 2022 – 16 200,- Kč)
Minimální částka pojistného je 2 336,- Kč (v roce 2022 – 2 187,- Kč)

(9) Změny zákona o daních z příjmů č. 586/1992 Sb. zaměřené na daň z příjmů ze závislé činnosti od ledna 2023 a roční zúčtování záloh na daň za rok 2022

Úprava sazeb daně:

• 15% sazba daně do hranice 4násobku průměrné mzdy v měsíci (161 296,- Kč), ročně do 48násobku průměrné mzdy (1 935 552,- Kč)
• 23% sazba daně z částky přesahující výše uvedené hranice
• (v roce 2022 byly hranice: v měsíci 155 644,- Kč, ročně 1 867 728,- Kč)

Od 1.1.2022 nabyla účinnosti novela zákona o daních z příjmů, která zavedla novou slevu na dani z titulu zastavené exekuce:

• u pohledávek, které jsou vymáhány alespoň 3 roky
• vymáhaná pohledávka nepřevyšuje částku 1500 Kč bez příslušenství
• v posledních třech letech před dnem účinnosti (tj. od 1.1.2019) nebyla pohledávka ani částečně vymožena.

Maximální možná výše slevy za jednu zastavenou exekuci činí – dle exekučního řádu – 450,- Kč (30% z 1500,- Kč)
Slevu mohou uplatnit v rámci daňového přiznání právnické a fyzické osoby, a to i formou ročního zúčtování daní. Nárok na slevu se dokládá usnesením o zastavené exekuci.

(10) Stravenkový paušál

Peněžitý příspěvek na stravné je u zaměstnance osvobozen od daně z příjmů jen do určitého limitu, u zaměstnavatele je daňově uznatelný náklad bez omezení.

V roce 2023 výše stravného 153,- Kč, z této částky je 70 % osvobozeno = 107,10 Kč

Část peněžitého příspěvku na stravování přesahující stanovený limit v tomto případě 45,90 Kč je od daně neosvobozený. O tuto částku bude navýšen základ daně a současně i vyměřovací základy pro pojistné na sociální a zdravotní pojištění.

11) Zvýšená sazba odvodu SP za zaměstnavatele u vybraných skupin

Od 1.1.2023 nabývá účinnosti zákon č. 455/2022 Sb., kterým se novelizuje také zákon č. 589/1992 Sb. o pojistném na sociální pojištění.

V souvislosti s dřívějším odchodem do důchodu u tzv. zdravotnických záchranářů a členů jednotek hasičského záchranného sboru podniku (dále jen HZS) se zavádí vyšší odvod pojistného.

Výše pojistného za zaměstnavatele u této skupiny je pro zaměstnavatele 26,8 % z vyměřovacího základu stanoveného podle §5a, odst.1, písm.b), z toho 2,1 % na nemocenské pojištění, 23,5 % na důchodové pojištění a 1,2 % na státní politiku zaměstnanosti.

Od 1.1.2023 je vyměřovací základ zaměstnavatele rozdělen do dvou částí:

1. Částka odpovídající úhrnu vyměřovacích základů zaměstnanců, kteří nevykonávají práce zdravotnického záchranáře nebo člena jednotky HZS podniku,
2. Částka odpovídající úhrnu vyměřovacích základů zaměstnanců, kteří vykonávají práce zdravotnického záchranáře nebo člena jednotky HZS podniku,

Jak nastavíte v Nuggetu:

• U zaměstnance, který spadá do kategorie zdravotnický záchranář nebo podnikový hasič zadáte do údaje L3206 – Skupina pracujících – hodnotu 81 – Hasič, zdravotnický záchranář (pro účel navýšení SP org.)

Ve funkci LZ382 Sociální pojistné ve funkci Mzdy 8–9–2 bude úhrn vyměřovacích základů rozdělen dle bodu 1) a 2), hasiči a záchranáři budou označeni příznakem ve sloupci „H“.

U stávajících zaměstnanců, kteří pouze část úvazku vykonávají práce záchranáře nebo podnikového hasiče je potřeba vytvořit nový pracovní poměr, kde bude uvedena skupina pracujících 81.

12) Sleva na pojistném u zaměstnavatele na SP u zkrácených úvazků

S účinností od 1.2.2023 může zaměstnavatel za vyjmenovaný okruh zaměstnanců a při splnění zákonem stanovených podmínek uplatnit slevu na pojistném za zaměstnavatele za kalendářní měsíc.

Zaměstnavatelé, kteří budou uplatňovat slevu na své zaměstnance, musí nejprve tuto skutečnost nahlásit prostřednictvím nového e-podání „Oznámení záměru uplatňovat slevu na pojistném za zaměstnavatele„.

V programu je ve mzdách zavedena nová funkce Mzdy 11–15 OZUSPOJ.
V SOA verzi se v této funkci vytvoří soubor do pracovního adresáře, který bude připraven k odeslání na ČSSZ.
Ve starém klientu mzdová účetní vyplní tento tiskopis na stránkách ČSSZ.

Po přihlášení do e-portálu ČSSZ si zaměstnavatelé budou moci ověřit, zda pro konkrétní fyzickou osobu má už nějaký jiný zaměstnavatel evidován záměr uplatňovat slevu na pojistném, a to prostřednictvím nové služby na e-Portálu ČSSZ „Evidence záměru uplatňovat slevu na pojistném za zaměstnance“.

V SOA verzi programu se v novém údaji L4250 – Sleva na SP dle §7a vybere z číselníku druh splněné podmínky. Ve starém klientu se sleva zadá ve mzdách, pouze pomocí funkce Hromadné změny ve funkci Mzdy 2-1-4

Ve funkci Mzdy 8-9-2 LZ382 Sociální pojistné bude uveden vyměřovací základ za skupinu zaměstnanců, u kterým je uplatňována sleva za zaměstnavatele. Dále budou zaměstnanci se zkrácenými úvazky, za které je uplatněna sleva na pojistném
vyznačeni ve sloupci „U“.

Pozor, podmínky nároku v programu si mzdová účetní hlídá sama.
V nejbližší době připravíme upozorňující hlášení pro případ, kdy bude zadáno v údaji L4250 uplatnění slevy a zaměstnanec nebude některou z podmínek splňovat.

Sleva se vztahuje na zaměstnance v pracovním a služebním poměru.

Podmínky:

• Starší 55 let věku,
• Pečuje o dítě starší 10 let,
• Pečuje o osobu blízkou mladší 10 let – závislost na pomoci jiné osoby I – IV. stupeň závislosti,
• Studenti,
• Rekvalifikace na úřadu práce 12 měsíců před uplatněním slevy nastoupil na rekvalifikaci,
• Je osobou se zdravotním postižením (invalidity) osoby zdravotně znevýhodněné L4806 platnost od do – L4801,
• Je mladší 21 let.

Slevu lze uplatnit pouze za jeden důvod.

Podmínky pro slevu musí trvat po celý měsíc – po část měsíce, pouze kdy PP vznikl v průběhu měsíce:

1. Kratší pracovní doba
   • Tato podmínka neplatí pro mladší 21 let
   • Rozsah pracovní doby nejméně 8 hodin a nejvíce 30 hodin/týdně
   • Více pracovních poměrů u jednoho zaměstnavatele – náleží sleva na pojistném jen z jednoho z nich
   • POZOR – Limit počtu hodin však platí pro všechny tato zaměstnání dohromady
2. Sleva na pojistném nenáleží:
   1. úhrn vyměřovacích základů zaměstnance ze všech zaměstnání u téhož zaměstnavatele za kalendářní měsíc je vyšší než 1,5 násobek
   2. úhrn vyměřovacích základů zaměstnance ze všech zaměstnání u téhož zaměstnavatele připadající na 1 hodinu z úhrnu odpracovaných hodin ze všech těchto zaměstnání v kalendářním měsíci je vyšší než 1,15% průměrné mzdy. Maximální výše příjmu z úhrnu odpracovaných hodin zaměstnance připadající na 1 hodinu může činit nejvýše 463,726 Kč (tj. 40234 * 1,15 %)
   3. odpracovaná doba zaměstnance ze všech zaměstnání u téhož zaměstnavatele, včetně dob, které se považují za výkon práce překročí v kalendářním měsíci 138 hodin pracovní poměr začátek nebo konec v průběhu měsíce – limit se upraví v poměru počtu kalendářních dnů trvání zaměstnání v kalendářním měsíci a počtu kalendářních dnů v kalendářním měsíci výsledek zaokrouhlit na celé hodiny směrem nahoru.
      • Za výkon práce se považuje doba uvedená v §348 ZP:
        • kdy zaměstnanec nepracuje pro překážky v práci (výjimka doba, kdy byla práce přerušena pro nepříznivé povětrnostní vlivy a doba pracovního volna na žádost zaměstnance, bylo-li sjednáno předem jeho napracování)
        • dovolená
        • náhradní volna za práci přesčas a ve svátek
        • za svátek, kdy náleží náhrada mzdy
   4. sleva nenáleží u zaměstnavatele, který je registrován úřadem práce jako zaměstnavatel na chráněném trhu práce
   5. slevu nelze uplatnit na zaměstnance, který je uveden v měsíčním přehledu nákladů na náhradu mezd zaměstnanců pro uplatnění nároku na výplatu příspěvku v době částečné práce.
3. Slevu na pojistném lze za kalendářní měsíc poskytnou za téhož zaměstnance pouze jednomu zaměstnavateli
   • Z tohoto důvodu sleva za zaměstnance náleží zaměstnavateli, jen pokud před uplatněním slevy oznámil ČSSZ záměr uplatňovat slevu za tohoto zaměstnance. Jestliže má záměr za téhož zaměstnance uplatňovat slevu více zaměstnavatelů, sleva za tohoto zaměstnance náleží tomu zaměstnavateli, který oznámil ČSSZ tento záměr jako první.
     • Oznamovat záměr uplatňovat slevu na příslušného zaměstnance ČSSZ v elektronické podobě
     • https://www.cssz.cz/web/cz/informace-pro-vyvojare-mzdovych-a-personalnich-systemu
4. Výše slevy
   • Výše slevy činí za kalendářní měsíc činí 5 % z úhrnu vyměřovacích základů zaměstnanců, na které je slevy uplatňována. Sleva se zaokrouhluje na celé koruny směrem nahoru.
5. Více zaměstnání u téhož zaměstnavatele
   • Zahrnuje se za zaměstnance do úhrnu vyměřovacích základů zaměstnanců jen VZ z toho zaměstnání, z něhož uplatňuje slevu
6. Uplatnění slevy
   • Slevu na pojistném zaměstnavatel uplatňuje na závazném formuláři PVPOJ2023.
   • Slevu na pojistném odečte z částky pojistného za tento kalendářní měsíc.
   • Slevu na pojistném lze uplatnit do dne splatnosti (do 20. dne v měsíci) pojistného za kalendářní měsíc, za který sleva náleží.
   • Byla-li odečtena slevy na pojistném ve vyšší částce z částky pojistného považuje se to za dluh na pojistném.
   • Nedoplatek na slevě na pojistném nevzniká. Slevu nelze uplatnit zpětně.